金融企业会计笔记

Thu, 13 Aug 2020 11:20:00 +0800

会计科目分类

按资产性质划分

资产类科目

资产类科目是金融企业各项经济资源的分类名称，用来核算金融企业的各种资金运用结果。

此科目包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产等。

负债类科目

负债类科目是金融企业各项债务的分类名称用来核算金融企业的各种债务性资金来源状况。

此科目包括短期负债、长期负债和其他负债等。

所有者权益类科目

所有者权益类科目是金融企业资本项目的分类名称，用来核算所有者投入资金以及经营所得或亏损情况。

前者包括实收资本和资本公积，后者包括盈余公积和未分配利润。

损益类科目

损益类科目是金融企业各项经营收人和费用支出的分类名称用来核算金融企业的营业收支等情况。

此科目包括利息收入、利息支出、投资收益、营业费用等。(4)损益类科目。

资产负债共同类科目

资产负债共同类科目既能反映商业银行的资产业务，又能反映商业银行的负债业务。

此科目的余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债。

在编制会计报表时应根据余额方向，分别纳入资产类或负债类科目反映。

按与资产负债表的关系分类

表内科目

表内科目是指反映金融企业资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目

表外科目

表外科目是指反映金融企业确已发生而尚未涉及资金的实际增减变化,或不涉及资金增减变化而不列人资产负债表的科目,如“有价单证”、“空白重要凭证”等

按反映经济业务内容详略程度分类

一级科目
二级科目

记账方法

复式记账法（借贷记账法）

借贷记账法的记账原理。借贷记账法以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式为记账原理。这一平衡公式体现了资产总额与负债和所有者权益总额之间数量上的平衡关系。
借贷记账法的记账符号。借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。“借”在账户的左方，“贷“在账户的右方。
借贷记账法的记账规则。借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。
- 资产和费用的增加记入借方
- 资产和费用的减少记入贷方
- 余额反映在借方
- 负债、权益和收入的增加记入贷方
- 负债、权益和收入的减少记入借方
- 余额反映在贷方。遵守记账规则
关键是在把经济业务记入账户之前，正确确定账户对应关系，编制会计分录。
借贷记账法的试算平衡
- 发生额平衡公式
  
  各科目借方本期发生额 = 各科目贷方本期发生额
- 余额平衡公式
  
  各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计

单式记账法

单式记账法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。

单式记账设置收入、付出、余额三栏,业务发生或增加时记“收入”,销账或减少时记“付出”,“余额”表示结存。

账簿

序时账簿

序时账簿通常称为日记账,它是按照全部经济业务完成时间的先后顺序进行登记的账簿。

在实际工作中,按照会计部门收到凭证的先后顺序即按照凭证的编号顺序进行登记

分类账簿

分类账簿是全面、系统地对资金循环和收支活动所作的分类记录。

按照分类的概括程度不同,分类账簿又可分为

明细分类账
总分类账

明细分类账

明细分类账是按账户设置和登记的账簿。

金融企业的明细分类账按每一会计科目下的开户单位或具体核算对象分户立账,并根据记账凭证的业务顺序逐笔连续记载

总分类账

总分类账是按会计科目设置的，是汇总明细分类账的主要工具。

总分类账于每日营业终了，根据各科目日结单借、贷方发生额和今日余额进行登记。

备查账簿

备查账簿是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿。

这种账簿属于辅助性登记，没有固定的格式，可根据需要加以设计。

账务组织

账务组织是指总的账务结构体系,它包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算对综合核算起到补充作用,综合核算对明细核算起到统驭作用,二者构成了一套完整的、科学的、严密的账务组织体系

明细核算

明细核算是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。

它的具体形式和所使用的账表包括分户账、登记簿、余额表等。

它的核算程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿，再根据分户账或登记簿编制余额表，最后同总账进行核对。

分户账

分户账是企业会计账簿中具体反映经济业务的明细分类账簿，是明细核算的主要形式。分户账的格式分为甲、乙、丙、丁四种。

登记簿

登记簿又称登记卡，是为了适应某些业务需要而设置的专用账簿。登记簿的格式根据业务需要可自行设计，一般都采用收入、付出、余额三栏的通用格式，根据表外科目传票采取单式记账方法进行登记处理。

余额表

余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表。

综合核算

综合核算是按会计科目进行核算,综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况,由各种总分类账组成的核算系统。

综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日计表等。

其记账程序为:通过业务传票的审核编制科目日结单,然后根据科目日结单登记各科目总账,最后编制日计表

科目日结单

科目日结单又称总账记账凭证，是每天会计科目的当日借贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账发生额、轧平当日账务的重要工具，也是记载总账的依据。

每日营业终了，应按同一科目的凭证区分现金和转账凭证、借方或贷方发生额，各自加计总数填入科目日结单的有关栏目，并注明凭证张数。

总账

总账是综合核算与明细核算相互核对，统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录，也是编制日计表、月计表、业务状况报告表、资产负债表的依据。总账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，账页每月更换一次。

总账的发生额，应于每日营业终了，根据各科目日结单的借贷方发生额合计数分别填记；余额根据本科目的上日余额加减本日发生额后求出。

检验科目总账余额是否正确应视不同情况而定

如果上日借方余额大于贷方余额，可使用以下公式进行检验：

上日借方余额-上日贷方余额+本日借方发生额-本日贷方发生额=本日借方余额-本日贷方余额
如果上日贷方余额大于借方余额，可使用以下公式进行检验：

上日贷方余额-上日借方余额+本日贷方发生额-本日借方发生额=本日贷方余额-本日借方余额

日计表

日计表是反映当日业务活动和轧平全部账务的主要工具。日计表应每日编制，日计表上当日发生额和余额应根据总账各科目当日发生额和余额填记。

日计表上借、贷方发生额和借、贷方余额合计数必须各自平衡

存款业务

存款业务的分类

按存款期限划分

活期存款
定期存款

按存款对象划分

单位存款
储蓄存款

按资金性质划分

财政性存款
一般存款

按存款产生的来源划分

原始存款
派生存款

按存款币种划分

人民币存款
外币存款

存款账户的种类

基本存款账户

它是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。

一般存款账户

它是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户不在同一地点的、附属非独立核算单位开立的账户。

临时存款账户

它是存款人因临时经营活动需要开立的账户。

专用存款账户

它是存款人因为特定用途需要开立的账户。

单位活期存款业务的核算

现金存入

支票户现金存入核算

分录：

借:现金贷:吸收存款——活期存款——XX单位户

存折户现金存入核算

分录：